Пролог
     На сегодняшний день одним из самых актуальных вопросов в компаниях финансового и реального сектора экономики России и стран СНГ является противодействие корпоративному мошенничеству. По результатам недавнего исследования компании PriceWaterhouseCoopers «Экономические преступления в условиях экономического спада», за последний год в России от экономических преступлений пострадал 71% компаний. Этот показатель на 12% выше доли респондентов, столкнувшихся с экономическими преступлениями в обзоре 2007 года (59%). Наиболее распространенным видом экономических преступлений в России остается незаконное присвоение активов (64%), а взяточничество и коррупция (48%) по-прежнему являются одной из основных проблем на российском рынке.
     Учитывая высокую степень актуальности вопроса, во многих компаниях на сегодняшний день идет активная борьба с корпоративным мошенничеством. Сотрудники службы безопасности выявляют мошенничество, используя оперативные данные, проводят внутреннее расследование, возбуждают уголовные дела, компании выигрывают судебные иски и... снова борются… с каждым днем все больше и больше.
И так происходит отнюдь не оттого, что плохо работают службы системы внутреннего контроля. Наоборот - работают по старой, как мир, накатанной схеме, используя наработанные за долгие годы связи и опыт, показывая с каждым днем все большие и большие суммы возмещаемого ущерба от корпоративного воровства. Только вопрос эффекта данной работы лежит в плоскости понимания того факта, являются ли все проводимые мероприятия в компании частью комплексной системы противодействия мошенничеству?
     Только лишь системный подход к рассматриваемой в данной статье проблематике может обеспечить снижение рисков корпоративного мошенничества до минимально возможного уровня.

Сущность системного подхода в борьбе с корпоративным мошенничеством.
     Системный подход к проблематике корпоративного мошенничества заключается в создании нескольких линий защиты бизнеса, затрудняющих реализацию планов неблагонадежных сотрудников компании.

Первая линия защиты бизнеса.
     Первой линией защиты бизнеса является профилактика мошенничества. На данном этапе преследуются 2 основные цели:
1. Недопустить прием на работу потенциально неблагонадежных сотрудников.
2. Создать в компании атмосферу, недопускающую даже возникновение мыслей у сотрудников о совершении преступления против компании.
Данные цели достигаются путем создания и поддержки со стороны руководства компании кодекса корпоративной этики, применения в компании принципа нулевой толерантности к мошенничеству, формирования благоприятного морально-психологического климата в коллективе компании, создания атмосферы всеобъемлющего контроля и проведения прочих профилактических мероприятий.

Вторая линия защиты бизнеса.
     Конечно же, профилактические мероприятия отобьют желание у большинства сотрудников компании совершать противоправные деяния. Однако обязательно найдутся избранные активисты, для защиты от которых и предназначается вторая линия защиты бизнеса - предотвращение мошенничества. На данном этапе управления рисками корпоративного мошенничества необходимо максимально снизить возможность совершения преступления, что достигается путем:
• использования правила двойного контроля
• установления лимитов полномочий на проведение различного рода операций и визирования документов
• осуществления ротации персонала, проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок
• использования действенных физических способов охраны и контроля с ограничением доступов к активам компании
• применения прочих методов предотвращения мошенничества.
     Все вышеуказанные методы предотвращения корпоративного мошенничества, несомненно, будут способствовать снижению количества наших избранных активистов, оставив напоследок лишь некоторых из них, отличающихся выдающимся умом и сообразительностью. Прорвавшись сквозь 2 линии защиты бизнеса и совершив задуманное, единственной их целью будет скрыть акт мошенничества.

Третья линия защиты бизнеса.
     Для недопущения подобных случаев в компании должна быть организована 3 и последняя линия защиты бизнеса – противодействие мошенничеству. В данном случае мы говорим о наличии в компании механизма и процедур выявления и расследования мошенничества. От того, насколько они будут эффективно организованы, будет зависеть итоговый объем убытков компании от корпоративного воровства. Как правило, реализация процедур расследования мошенничества в компаниях возложена на службы системы внутреннего контроля (служба безопасности, служба внутреннего аудита, служба внутреннего контроля и прочие службы). А вот выявление мошенничества - это более проблематичный процесс, который во многих компаниях является довольно слабым местом. Как следствие, часть мошенничества раскрывается на довольно поздних сроках либо же не раскрывается вообще, оставляя лишь следы в бухгалтерской и финансовой отчетности компании.

Признание потерь от корпоративного мошенничества.
     Проанализировав уровень ежегодных потерь от корпоративного воровства, с целью минимизации влияния данного явления на финансовый результат, компании остается только одно – учесть данный уровень потерь при составлении плановых показателей по прибыли на будущие периоды. Прогнозируя ожидаемый уровень мошенничества, признавая свою несостоятельность его минимизировать, компания тем самым имеет возможность запланировать больший объем доходов для нивелирования эффекта убытков от корпоративного воровства и выхода на заданные рубежи прибыльности.

Заключение.
     При создании системы управления рисками корпоративного мошенничества следует учитывать тот факт, что они носят исключительно социальный характер. Можно постоянно совершенствовать методы противодействия мошенничеству, внедрять системы и решения, помогающие предотвращать мошенничество, улучшать морально-психологический климат среди сотрудников компании, однако потери от корпоративного мошенничества в любом случае будут неизбежны.
     Система должна быть выстроена таким образом, чтобы риски корпоративного мошенничества максимально снижались именно на этапах профилактики и предупреждения. Снижение рисков на более поздних этапах неизбежно приведет к увеличению операционных расходов и снижению эффективности процесса противодействия мошенничеству в целом.
     Учет рисков мошенничества при планировании финансового результата позволит руководству компании более адекватно оценить текущую ситуацию и с большей вероятностью выйти на заданные рубежи плановых показателей.

Нехороших Вячеслав Юрьевич

Консультант по управлению рисками мошенничества
Эксперт Союза руководителей СБ Урала


7 декабря  2009г.