Елена Покидова, юрист

Он поливал их скипидаром и креозотом, опылял дустом, опрыскивал гексахлораном, они гибли тысячами, но возрождались десятками тысяч.
А. и Б. Стругацкие " Понедельник начинается в субботу"

     Война государственных органов с фиктивными компаниями приняла затяжной характер. Количество фирм-однодневок не сокращается, а растет в полном соответствии с растущей потребностью в них. Акции налоговиков против системных фирм видимого успеха не имеют, но добросовестные налогоплательщики чувствуют их на себе, и весьма болезненно.

Зона риска
Думай о конце дела, о том, чтобы счастливо выйти, а не о том, чтобы красиво войти.

Витело

     Современный российский бизнес невозможно представить без компаний, для которых «хозяйственная» деятельность есть деятельность противозаконная: отмывание денежных средств и их незаконное обналичивание, уход от налогов, проведение нелегальных экспортно-импортных операций, необоснованный возврат НДС из бюджета, реализация «серых» зарплатных схем, незаконный оборот лицензируемой продукции, обслуживание рейдерских атак при захвате чужой собственности и пр.

     Такие фирмы бизнесмены, специалисты по налоговому планированию и юристы стыдливо стараются называть «техническими», «системными» etc. Контрольные органы и силовые ведомства более категоричны и оперируют такими терминами, как «фирмы-однодневки»1 и «фиктивные компании».

     Системные фирмы пользуются заслуженной популярностью. В России их создание поставлено на поток, ведь полноценной замены таким фирмам нет: легальные схемы, например, оптимизации налогообложения, как и схемы, проводимые без участия «одноразовых» компаний, не приносят бизнесу ощутимой выгоды. Кроме того, такие схемы сложны в исполнении и дорогостоящии 2.

     Хлопотное это дело — системная фирма. Можно, конечно, воспользоваться любым объявлением о продаже готовых фирм, но так поступают или дилетанты, или те, кто не обзавелся штатом специалистов по налоговому планированию и юристов. Эти консультанты не рекомендуют покупать готовые фирмы, даже если продавцы уверяют, что фирма «чистая» и в доказательство представляют копии «нулевых балансов» с отметками ИФНС. Проверить «чистоту», а также выяснить, соответствуют ли действительности якобы сданные балансы, невозможно. За такими фирмами порою тянется явный криминальный след, и, распутывая чужое преступление, правоохранительные органы могут выйти на тех, кто использовал фирмы впоследствии.

     Чтобы снизить риски, бизнесменам советуют взять под полный контроль создание системных фирм и их обслуживание, если компанию не предполагается использовать вскоре после создания. Да-да, отчетность даже «законсервированной» компании приходится сдавать, иначе в самый ответственный момент денежные средства на ее счетах оказываются заблокированными, а дотошные инспекторы, не останавливаясь на достигнутом, легко находят повод ликвидировать юридическое лицо в упрощенном порядке3. Кроме того, фискалы, которые и раньше не любили «спящих» налогоплательщиков, сдающих «нулевые» балансы, сегодня рассматривают их как самых вероятных претендентов на налоговые проверки4. Из вышесказанного становится ясно, почему фирма может «сгореть», не дождавшись своего звездного часа и не выполнив предназначения.

     Опытные бизнесмены обоснованно полагают, что для серьезных операций свежеиспеченная техническая фирма употреблена быть не может, поэтому для снижения возможных рисков ей лучше обеспечить респектабельную оболочку, то есть некоторую историю существования на рынке.

     Согласитесь, что участие только что зарегистрированной компании, скажем, во внешнеэкономической деятельности даже контролеру-новичку покажется подозрительным, а уж опытные инспекторы точно не оставят этот факт без внимания. Например, представители ФТС уже заявляли об усилении контроля на этапах таможенного оформления и контроля, в т. ч. контроля после завершения таможенных процедур, если товар экспортировался/импортировался новичком внешнеэкономической деятельности. Высказываются мнения и о том, что малые и средние компании нужно вообще лишить права на ВЭД, введя некий имущественный ценз в виде минимальной величины уставного капитала. В качестве основной причины для принятия подобных мер называется активное использование мелких фирм для незаконного обогащения при возврате НДС, тем более что с 01.01.07 ослаблено администрирование НДС, снизилось количество представляемых документов, а возврат НДС при экспортных операциях носит заявительный характер. Правда, злые языки утверждают, что сторонники внесения таких поправок представляют интересы группы компаний — крупных экспортеров и импортеров.

     Системная фирма «с историей», желательно не криминальной, — не роскошь, а производственная необходимость, и меры, направленные на создание положительного имиджа, не помешают. Поскольку инспекторы ИФНС регулярно запрашивают у банков информацию о движении денег по счетам вновь зарегистрированных юридических лиц, крупные сделки, которые «спящая» прежде компания неожиданно проведет за короткое время, неизбежно привлекут внимание. Если к тому же сделки покажутся подозрительными, сообщить куда следует может и сам банк, выполняя положения законодательства о противодействии отмыванию денег и указания ЦБР. Грамотные бизнесмены усыпляют бдительных контролеров, наращивая обороты технических фирм постепенно, и на первых порах проводят только те операции, законность которых не вызывает сомнений, следят за экономической обоснованностью этих операций (если потребуется оправдываться перед налоговиками или банком), исправно платят налоги, сдают отчетность. У контролеров должно сформироваться впечатление, что фирма действительно участвует в деловом обороте и является добросовестным налогоплательщиком. Ведь если по счетам компании проходят крупные суммы, но налоговая отчетность (в т. ч. ежемесячная) не представляется либо из нее следует, что деятельности компания не ведет или что деятельность убыточна или малоприбыльна, то в лучшем случае налогоплательщик становится в очередь на проверку как неблагонадежный, в худшем — инспектор реагирует немедленно (денежные средства на счетах блокируются, и начинается проверка).

     Если в схеме принимает участие системная фирма, важная задача для любой «добросовестной» компании и предпринимателя — дистанцироваться от этой фирмы, чтобы не запачкаться, когда за нее возьмутся контролеры, и не погореть в результате нелепой случайности. Например, известны случаи, когда налоговики и сотрудники правоохранительных органов находили в офисах «законопослушных» компаний и предпринимателей, а также дома у директоров или главбухов штампы, печати технических фирм, их учредительные, банковские, бухгалтерские и другие документы, факсимиле подписей фиктивных руководителей, крупные денежные суммы, подробные отчеты о движении нелегальных денежных средств и неучтенных товаров и пр.

     Как уже говорилось, в желающих иметь системную фирму, а то и несколько фирм, недостатка нет, поэтому ассортимент услуг на рынке регистрации и обслуживания подобных компаний огромен. В зависимости от добросовестности секретарской компании (то есть от того, насколько добросовестно она выполняет взятые на себя обязательства по нарушению закона), от ее возможностей и платежеспособности клиента, предлагаются разные пакеты услуг. На чем чаще всего попадаются «неправильно» зарегистрированные фирмы? Либо адрес не существует или входит в печально знаменитые списки (их еще называют «Книгой мертвых»5); либо учредителями и руководителями числятся бомжи, умершие люди или граждане, утерявшие документы. Респектабельные секретарские компании таких проколов не допускают: и адрес будет настоящим, причем «чистым», и учредители дееспособными, и руководители вменяемыми. Кстати, последние при необходимости (за отдельную оплату) будут представлять фирму в контрольных органах и вести внутренний документооборот. (Ну как тут не вспомнить зицпредседателя Фунта, а ведь его функции были куда скромнее!) Если системная фирма должна выглядеть на все сто, формируется ее положительный имидж, составляется грамотный бизнес-план, план развития, создается и обновляется интернет-сайт, регистрируется доменное имя, разрабатывается и регистрируется товарный знак, изготавливается фирменная символика. Кроме того, периодически размещается ни к чему не обязывающая реклама товаров или услуг и пр.

     Все эти меры требуют больших денег, но окупаются благосклонностью контролеров, на которых они, собственно, и рассчитаны, поскольку при выявлении и пресечении использования противозаконных схем проверяющие руководствуются ведомственными методическими указаниями, содержащими пошаговое и весьма подробное описание действий, необходимых для раскрытия аферы. Кроме того, алгоритмы противозаконных схем прекрасно известны госорганам и силовикам. Всё так, но почему же получается, что бизнесмены, которые не пожалели денег на придание системной фирме внешней респектабельности и избавились от многих «маячков», наводящих на подозрения, имеют гораздо меньше проблем и рисков в ходе подготовки и реализации противозаконных операций и после них?

     Наиважнейшую роль в большинстве противозаконных операций играют кредитные организации. В последнее время ЦБР усилил контроль за подведомственными ему учреждениями, которые традиционно предоставляют услуги по незаконному обналичиванию, уводу и легализации денежных средств. В распространяемых ЦБР сообщениях, как правило, в качестве причины отзыва лицензии у кредитной организации указываются как раз подобные незаконные действия. Правда, злые языки утверждают, что основная причина отзывов — передел собственности в пользу неких силовых структур и что противозаконными операциями, в т. ч. и «обналичкой» занимаются все банки, но теперь им приходится консолидировать свои усилия на этом поприще, чтобы запутать следы, и что вокруг любого из банков крутятся подозрительные системные структурки. Если клиенту удается убедить банк или такую структурку в своей надежности и добиться согласия на «обналичку», то основные риски перекладываются на кредитную организацию. А дальше — как в кино: детали каждой операции уточняются на личных встречах, причем в местах, гарантированных от прослушивания. Иначе нельзя: если безналичные средства будут переведены на какой-нибудь из «засвеченных» и заблокированных счетов, деньги зависнут надолго.

Презумция виновности
За исключением цифр, нет ничего более обманчивого, чем факты.

С. Смит

     Акции налоговиков, направленные на выявление и ликвидацию системных фирм, серьезно осложняют жизнь в целом добропорядочных предпринимателей и компаний, особенно тех, которые относятся к субъектам малого бизнеса. Циркуляры налогового ведомства (открытые и закрытые) содержат весьма общие и не всегда корректные указания о том, по каким приметам инспекторам следует выявлять фирмы-однодневки, например: минимально допустимый уставный капитал6, отсутствие по адресу местонахождения, регистрация по несуществующему адресу или по адресу массовой регистрации7.

     Но давайте разберемся, всегда ли эти приметы указывают именно на фирмы-однодневки. Так, минимальный уставный капитал пока для отечественного малого и среднего бизнеса норма. Отсутствие по месту регистрации также массовое явление, вызванное объективными причинами: цены на аренду высоки; собственники недвижимости и их представители не хотят оформлять с арендаторами официальные отношения; площадей, приспособленных и предназначенных для малого бизнеса, не хватает, поэтому мелкие арендаторы кочуют в поисках оптимальных для себя помещений. К конкретному адресу фирму часто «привязывает» лицензия, связи с чиновниками территориальных органов и пр., поэтому бизнесмены предпочитают не оформлять официально каждый свой переезд, ведь он может быть не последним, а регистрировать изменения в адресе места нахождения — хлопотное занятие. Кроме того, при смене территориального контролирующего госоргана, например той же ИФНС, назначаются сверки, проверки, возникают проблемы с документами, которые теряются на пути от одного инспектора к другому. Возникают и трудности по неурегулированным спорам (налоговым, административным), и новому должностному лицу приходится растолковывать суть старой проблемы. Некоторые из указанных выше проблем с пропиской компаний вынуждают даже добросовестных бизнесменов обращаться к посредникам, которые за умеренную плату регистрируют фирмы по несуществующим адресам или адресам массовой регистрации.

     Вот эти-то компании, не по своей воле имеющие внешние признаки фиктивных фирм, чаще всего страдают от предвзятого отношения фискалов и время от времени вынуждены оправдываться и доказывать свою добропорядочность и благонадежность. Они и их контрагенты чаще остальных получают отказы в возмещении НДС, их расходы считают подозрительными и реже принимают к уменьшению налоговой базы, а сделки объявляют незаконными. Контрагенты таких компаний тоже мучаются, разрываясь между проверками налоговых инспекторов и других контролеров, действующих по наущению налоговиков.

     Между тем новые неприятности и карательные акции не за горами. Так, несколько дней назад пресс-служба Генпрокуратуры России распространила заявление, которым уведомила общественность о том, что МВД, ФНС и прокурорам субъектов РФ поручено принять меры по пресечению фактов регистрации и продажи фиктивных фирм. Милиционеры будут выявлять и пресекать факты, фискалы поделятся сведениями о регистрации и деятельности организаций с признаками фиктивности, а прокуроры будут координировать и принимать меры. Роли распределены, остается немного подождать, пока Генпрокуратура отчитается перед согражданами по итогам данного мероприятия.

     Скорее всего, как всегда, удары будут точечными, но благодаря широкой огласке наделают шуму.

     Посмотрим, что следует предпринять добросовестным предпринимателям, чтобы не попасть в поле зрения проверяющих.

Как снять клеймо
Труднее управлять теми, которые жаждут известности и наслаждений, нежели теми, которым хочется хлеба.

П. Буаст

     Помимо рассмотренных, к классическим признакам «однодневности» относятся: регистрация по утерянным документам8 и на подставных лиц (по подлинным или поддельным документам) и отсутствие у общества собственных активов.

     Известно, что в «черные списки» сомнительных компаний ИФНС автоматически заносит все вновь регистрируемые компании, имеющие минимальный уставной капитал и руководимые самим участником. Немаловажную роль играет теперь и возраст первых лиц компании: настораживают как слишком юные граждане — учредители и руководители, так и люди преклонного возраста. Кроме того, под подозрением оказываются юридические лица, чьи учредители (участники) и руководители подают в органы ФНС документы на государственную регистрацию не лично, а через представителей, действующих по доверенности.

     Вновь создаваемые юридические лица, регистрируемые по адресам массовой регистрации, априори считаются сомнительными и неблагонадежными, что чревато серьезнейшими проблемами, вплоть до отказа в регистрации и обвинений учредителей и руководителей в заявлении недостоверных сведений. Еще чиновники ФНС призывают банки отказывать в открытии счетов и выдаче кредитов фирмам, которые зарегистрированы по таким адресам или попали в списки неблагонадежных. Хотя эти призывы носят рекомендательный характер, но банкам тактично указали, что информация об ослушании будет доведена до сведения ЦБР.

     Настораживают налоговиков сделки, в которых инспектор не может увидеть деловую цель; в таких случаях даже аккуратно уплаченные налоги не будут свидетельствовать о добросовестности налогоплательщика, поэтому о документальных обоснованиях экономической целесообразности сделок, особенно тех, участниками которых становятся компании из группы риска, рекомендуем позаботиться заранее.

     Еще одно слабое место — просроченная дебиторская задолженность. Желательно, чтобы у инспектора и мысли не возникло о том, что вы спустили долг на тормозах, — это чревато самыми неприятными подозрениями. Проверяющему нужно будет доказать, причем не голословно, что меры к возврату долгов компания принимает.

     Минимализм — плохой признак. Если в штате компании числятся только директор и главный бухгалтер, если на балансе компании (особенно производственной) учтены только стол и компьютер, если собственных денег на счетах «до получки не хватит» — ждите вопросов и хотя бы попытайтесь убедить инспекторов в том, что одного-двух человек для обслуживания нужд вашего бизнеса вполне достаточно, либо в том, что бизнес переживает не лучшие времена. Но если через счета «нищей» фирмы периодически проходят внушительные суммы, то аргументы для инспекторов должны быть более весомыми.

     Отсутствие регулярной хозяйственной деятельности также нужно как-то объяснить: сезонными колебаниями спроса, изменением в государственном регулировании, объективной невозможностью быстрого получения разрешительных документов (лицензии, сертификата и пр.), необходимостью переподготовки специалистов, если наличие определенных специалистов — необходимое условие профильной деятельности (в данном случае хорошо бы представить доказательства, что работник компании проходит профильное обучение).

     Если размер уставного капитала компании минимален, его следует увеличить.

     Компании, которая зарегистрирована по несуществующему адресу, но планирует работать дальше, рекомендуем зарегистрироваться по новому адресу. Для этого в ИФНС следует подать заявление о регистрации изменений в ЕГРЮЛ, приложив к нему необходимые документы (приказ о назначении руководителя, договор аренды и пр.).

     Отсутствие органов управления юридического лица по месту регистрации — серьезнейшее нарушение, которое свидетельствует о неблагонадежности налогоплательщика. Реакция налоговиков может быть быстрой и сокрушительной. Для обеспечения возврата пока даже не установленной недоимки, а заодно и для профилактики (чтобы не дать совершить какое-нибудь нарушение) фискальное ведомство может заблокировать денежные средства на банковском счете столь подозрительной фирмы. Причем даже эту меру фискалы считают недостаточной: недавно они пытались протащить поправки в законодательство, которые, в случае их принятия, наделяли бы налоговиков правом приостанавливать деятельность таких фирм. К счастью для бизнесменов, у этой инициативы оказались сильные противники.

     Если по месту регистрации вы не можете поставить хотя бы стол и стул для секретаря, чтобы он отвечал на телефонные звонки и получал почту, рекомендуем сообщить своему инспектору реквизиты контактных лиц для связи (если не адрес, то хотя бы несколько телефонных номеров). Не провоцируйте инспектора: не дозвонившись по указанному (в вашем же заявлении о госрегистрации) телефону и получив обратно свои почтовые отправления, он может решиться на небольшое расследование.

     По возможности нужно перейти на обслуживание в банки с хорошей деловой репутацией.

Если контрагент — фиктивная фирма
Тот, кто вознамерился вести дела только с честными людьми, должен забыть о коммерции.

Т. Фуллер

     Предприниматели и организации, которые ведут дела с фиктивными фирмами или компаниями с признаками «однодневности», вызывают не меньшие подозрения контролеров, чем их неблагонадежные контрагенты. Например, если при проверке обнаружится сотрудничество с такими компаниями, инспектор может инициировать возбуждение административного или даже уголовного дела, сообщит о деятельности компании другим контролерам, лицензирующим органам.

     Обезопасить свой бизнес от возможных обвинений нужно заранее, подготовив необходимые документы, доказательства и продумав свои ответы на возможные неудобные вопросы. Неплохо заранее позаботиться о доказательствах того, что ваша связь с проблемной фирмой не была односторонней и что вы могли связаться с представителями фирмы по телефону, электронной или обычной почте, заказывали в специализированной компании доставку документов в адрес контрагента и пр. Руководитель и бухгалтер организации-налогоплательщика, предприниматель должны уметь без запинки назвать имя, фамилию руководителя, бухгалтера, иных контактных лиц фирмы-контрагента. А еще лучше представить контролерам документальные доказательства того, что проверка контрагента проводилась (хотя бы ответы на запросы из ФНС о госрегистрации будущего контрагента, копии его баланса и учредительных документов, копии паспортов лиц, действующих от имени партнера, и документы, подтверждающие их полномочия: приказы о назначении, доверенности).

     Старайтесь напрямую не проводить через такие фирмы нехарактерные для вашего основного бизнеса операции, сомнительные сделки, особенно крупные. Все это подозрительно. Очень болезненно реагируют проверяющие на договоры об оказании консультационных или маркетинговых услуг, особенно если исполнителем выступает не специализированная фирма. И вообще, в первую очередь подозрение вызовет все то, что лежит на поверхности. Зачем, например, мелкий посредник ежемесячно закупает для уборки своего скромного офиса несколько сот килограммов профессиональных моющих средств?

     Если контрагенты часто меняются и по роковому стечению обстоятельств все они оказываются с подмоченной репутацией, придумайте хотя бы относительно убедительную для проверяющих легенду о том, где вы находите столь сомнительных партнеров и почему меняете их как перчатки.

Опасные инициативы
Мы так привыкли притворяться перед другими, что под конец начинаем притворяться перед собой.

Ф. Ларошфуко

     В последнее время ФНС под лозунгами борьбы с однодневками лоббирует принятие поправок в ряд законодательных актов: в Уголовный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, в законы об обществах с ограниченной ответственностью и об акционерных обществах и др. Посмотрим, чем могут обернуться некоторые инициативы для добропорядочных налогоплательщиков.

     Например, фискалы уверены, что регистрация фирм-однодневок окажется неэффективной, если законодатель существенно увеличит размер минимального уставного капитала. Называются и конкретные цифры: для ООО уставный капитал планируется увеличить до 25 тысяч евро в рублевом эквиваленте, а для АО — до 100 тысяч евро (за основу приняты европейские стандарты). В этом случае на малом бизнесе можно смело ставить жирный крест, что, очевидно, понимают в других ведомствах, а потому это предложение пока не принято.

     Кроме того, ФНС России требует запретить вносить в качестве взносов в уставный капитал ценные бумаги, имущественные права и неликвидное имущество. В целом это мера разумная, учитывая жуликоватость некоторых российских бизнесменов. Пока добиться понимания со стороны уполномоченных ведомств и в правительстве налоговикам не удалось, но, как известно, вода камень точит и, быть может, уже через год-два участники обществ будут вынуждены в принудительном порядке увеличивать размеры уставных капиталов своих компаний и менять их структуру. Но даже такая мера вряд ли окажется по настоящему результативной9. Просто издержки тех, кто стоит за однодневками, возрастут, соответственно вырастет и стоимость оказываемых такими фирмами услуг.

     Уголовный кодекс РФ, по мнению фискального ведомства, необходимо дополнить статьей об ответственности руководителей и учредителей (участников) организаций, задолжавших бюджету, не сдающих отчетность, не позаботившихся о том, чтобы недействующие юридические лица были ликвидированы в добровольном порядке или не направивших в суд заявления о признании компании банкротом.

     Как видно, формулировки весьма емкие и при желании по такой статье можно будет пересажать не только пустоцвет, но почти весь цвет российского бизнеса. Правда, чтобы успокоить общественное мнение, фискалы говорят о необходимости введения такой нормы только в контексте борьбы с «мертвыми» компаниями. Но вся беда в том, что в законодательстве нет определения ни «мертвой компании», ни «фирмы-однодневки», ни «фиктивной фирмы», ни чего-либо подобного, зато есть определение «юридического лица», которое и должно будет использоваться законодателем в тексте уголовной нормы. Принятие ее предоставит налоговикам возможности для давления практически на любого бизнесмена, но не решит проблему очистки ЕГРЮЛ, и вот почему.

     Во-первых, технические компании изначально создаются для проведения противозаконных операций, то есть те, кто за ними стоит, прекрасно осознают, что преступление будет совершено, причем гораздо более тяжкое, чем несдача налоговой отчетности. Появление новой статьи, к тому же не предусматривающей серьезного наказания, не станет сдерживающим фактором.

     Во-вторых, свыше миллиона фирм не сдают налоговую отчетность больше года, и правоохранительные органы при всей возможной поддержке налоговиков не смогут выявить и расследовать даже самую незначительную часть этих правонарушений. Если норма об ответственности будет введена, можно уверенно предположить, что по указке налоговиков, к ответственности все же привлекут нескольких недотеп, а уголовные дела получат широкий резонанс. Но вряд ли новая норма найдет широкое применение, и в лучшем случае она будет применяться в совокупности с другими статьями.

     В-третьих, лиц, чьи интересы обслуживают компании-однодневки, нововведения вообще не коснутся при условии, что фирмы зарегистрированы и возглавляются номиналами. Так, может, зицпредседателей станет меньше? Не станет, поскольку их привлекают к ответственности нечасто. Обнаружив, что номинальные руководители — это нормальные дееспособные граждане и даже доказав их причастность к регистрации и деятельности фирмы, следствие или суд нередко прекращают или приостанавливают уголовные дела, когда выясняется, что номиналы фактически фирмой не руководили, сделок и операций по поддельным документам не совершали (этим занимались другие лица), а документы подписывали не читая или вовсе не подписывали.

     Как видно, для борьбы с однодневками принятие в УК РФ новой нормы бесполезно. Специалисты связывают данную законодательную инициативу с желанием налоговиков закрепить свое право обращаться в арбитражные суды с заявлениями о банкротстве отсутствующих должников10.

     А подоплека интриги такова: налоговики несколько лет добивались права ликвидировать и исключать из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке недействующие компании. В 2005 году это право было им предоставлено. Прокричав «Ура!» и заверив власти в скорой очистке ЕГРЮЛ от мертвых душ, фискалы, как и прежде, продолжили бомбардировать суды десятками тысяч заявлений о банкротстве отсутствующих должников. Позиция чиновников в целом ясна: при банкротстве больше шансов отыскать хоть какое-то имущество, за счет которого можно погасить налоговую задолженность. Но, с другой стороны, судебные издержки достаточно высоки, как и расходы по оплате услуг арбитражных управляющих. Эти траты ложатся на плечи государства. Получается, что для списания даже незначительной задолженности перед бюджетом государство расходует дополнительные средства, что явно экономически нецелесообразно, тем более что отыскать хоть какое-то имущество отсутствующих должников и погасить за его счет хотя бы часть долга удается лишь в единичных случаях. У таких должников активы либо вовсе отсутствуют, либо их размеры столь незначительны, что несопоставимы даже с суммой возможных затрат на процедуру ликвидации и возбуждение в арбитражном суде дела.

     20 декабря 2006 года Пленум Высшего Арбитражного Суда указал налоговикам, что ликвидация недействующих юридических лиц, задолжавших бюджету, должна проходить не в судебном, а в административном порядке (по упрощенной процедуре)11. Но с мнением высшей судебной инстанции фискалы категорически не согласны. Они считают, что массовое применение административного порядка спровоцирует рост числа нарушений (хотя, казалось бы, куда уж больше?). Чтобы этого не допустить, а заодно и восстановить свое право на обращения в суды с заявлениями о банкротстве «брошенных» фирм, налоговики предложили ввести уголовную ответственность для их руководителей. Правда, злые языки, объясняя причину подобных действий налоговиков, намекают на коррупцию, ведь по каждому из дел о банкротстве фискалы получают бюджетные средства для оплаты услуг арбитражных управляющих, которых сами же выбирают.

     Помимо указанных инициатив, налоговики хотели бы присвоить себе еще и часть полномочий правоохранительных органов. В частности, речь идет о том, чтобы без решения суда получать доступ в жилые помещения для проведения проверки. Однако это предложение вызвало бурю негодования не только со стороны предпринимателей и их объединений, но и среди чиновников других ведомств. Это и понятно, ведь по логике следующим шагом должно стать создание налоговых троек, выделение каждому инспектору табельного оружия и персонального «черного воронка».

     Следующую группу инициатив, в случае их поддержания и принятия соответствующих норм, по нашему мнению, следует рассматривать как прекрасный подарок лицам, которые желают устранить конкурентов, но не смеют нарушать антимонопольное законодательство.

     Итак, предполагается усилить административную ответственность учредителей (участников), руководителей и главных бухгалтеров компаний. Так, в скором времени могут быть внесены изменения в ГК РФ и КоАП РФ для того, чтобы налоговикам было легче взыскивать штрафы с компаний (от 300 до 500 МРОТ) и должностных лиц (от 5 до 500 МРОТ), указавших в регистрационных документах недостоверные сведения о местонахождении общества. Кроме того, планируется разрешить приостанавливать деятельность организации-нарушителя на срок до 90 дней.

     Правда, тут декларируется, что карательные санкции в первую очередь направлены на тех лиц, которые учреждали и руководили, вели бухгалтерию в системных компаниях. Но установить их личности и доказать причастность к махинациям, как правило, проблематично, а потому к ответственности будут привлекать бизнесменов, которые не догадаются уйти в теневой бизнес или оформить документы на номиналов.

     И это еще не все. Планируется расширить перечень статей КоАП РФ, в которых одним из видов наказания является дисквалификация. Тут законодательную инициативу проявляет не только ФНС, но и Минэкономразвития. Напомним, что в 2005–2006 годах прошли первые показательные судебные процессы по административным делам, закончившиеся дисквалификацией нескольких десятков правонарушителей — незадачливых учредителей и руководителей сомнительных компаний. Пока реестр дисквалифицированных лиц ведет ФНС, а сведения из реестра публикуются на сайтах налоговых органов. Например, на сайте московского УФНС можно найти список дисквалифицированных лиц и список компаний, в которых они числились в качестве учредителей и руководителей. С 1 апреля 2007 года ведение такого реестра поручено МВД. Сведения из этого реестра за умеренную плату сможет получить любой желающий12.

Заключение
Возможность украсть создает вора.

Ф. Бэкон

     По нашему мнению, борьба с фирмами-однодневками — это борьба с проявлением болезни, но никак не с ее причиной. С одной стороны, однодневки будут существовать до тех пор, пока у бизнеса будет такая потребность, то есть пока законодатель не доведет до чего-нибудь логического процесс отождествления легального бизнеса и выгодного. С другой — мы полагаем, что бессмысленно бороться с юридическими лицами; усилия нужно сосредотачивать на борьбе с преступниками, которые их используют.

--------------------------------------------------------------------------------

1 Представляется, что название «однодневка» не совсем корректно. С момента регистрации технической фирмы и до того, как она будет использована по назначению, может пройти несколько лет.

2 Например, если вместо однодневки для оптимизации налогообложения использовать компанию, применяющую упрощенную систему налогообложения, можно сэкономить на налоге на прибыль, ЕСН и вывести активы, но вот для минимизации НДС и в других случаях такие фирмы бесполезны.

3 Если общество-налогоплательщик в течение последних 12 месяцев не предоставляло налоговую отчетность и не осуществляло расчеты хотя бы по одному из своих банковских счетов, инспекторы могут счесть, что организация фактически прекратила свою деятельность, и по упрощенной процедуре проведут ее ликвидацию, результатом которой станет исключение из ЕГРЮЛ.

4 Если баланс предоставляется непосредственно в ИФНС, об этом могут сообщить лицу, которое сдает документы.

5 Еще год назад списки адресов массовой регистрации, учредителей и руководителей, создавших и возглавлявших десятки и даже сотни фирм, были сформированы и обнародованы. Эти списки постоянно пополняются. А в конце прошлого года московское УФНС опубликовало «черный список» десяти дисквалифицированных граждан и 3,5 тысячи зарегистрированных ими фирм. Контрагенты компаний, которые были включены в «Книгу мертвых», находятся в зоне риска и могут быть в любой момент обвинены в неблагонадежности и недобросовестности.

6 Для ООО — 10 тысяч рублей, для АО — 100 тысяч рублей.

7 Адреса, по которым уже зарегистрированы свыше десяти обществ, отнесены налоговиками к сомнительным и называются «адресами массовой регистрации».

8 После того как налоговики получили доступ к базе МВД с реквизитами утраченных паспортов, количество фирм, регистрируемых по таким документам, неуклонно сокращается.

9 Об этом можно судить, изучив опыт банкротства кредитных организаций, за активами которых, а также за формированием уставного капитала должны следить чиновники ЦБ РФ. Во многих случаях активы и уставный капитал оказываются «дутыми», причем некоторые банки (пока сами не обанкротятся) работают, даже если их учредители (участники) не внесли все положенные средства в качестве взноса в уставный капитал.

10 Законодательством предусмотрена специальная процедура банкротства организации — отсутствующего должника. Таковым признается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не вело предпринимательской деятельности и не проводило операций по своим счетам, т. е. фактически прекратило свою деятельность, руководитель которого отсутствует или установить его местонахождение невозможно, и имущества должника не хватает на покрытие судебных расходов в связи с делом о банкротстве.

11 О том же, кстати, ранее говорилось во внутренних документах налогового ведомства.

12 Подробнее см. Приказ МВД РФ от 22.11.06 № 957.




directorinfo.ru